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浅议住房公积金“增值收益存款”的核算

  • 时间:2008-05-13 09:02:10 来源:市住房公积金管理中心 阅读次数:

 

浅议住房公积金“增值收益存款”的核算

 

根据《住房公积金财务管理办法》(财综字[1999]59号)第二十二条“ 住房公积金的增值收益是指住房公积金业务收入与业务支出的差额。住房公积金增值收益全额存入公积金中心在受委托银行开设的住房公积金增值收益专户……”要求,管理中心应在银行单独开设“增值收益存款”账户,用于专门核算住房公积金增值收益。近年来,随着住房公积金管理和核算水平的不断提高和发展,我们认为“增值收益存款”已没有必要单设科目并专门核算。

一、增值收益存款专户设置的历史渊源

住房公积金管理核算始于银行,从92年开始,管理中心尚未正式成立,住房公积金以存款的形式(作为银行的负债)在银行进行核算管理(银行设置“住房公积金存款”科目进行核算)。而银行为了对住房公积金产生的利息收入和支出进行核算,另外又设置了“住房公积金结算户存款”科目。每当银行对住房公积金存款进行结息:银行借记 “利息支出”科目,贷记“住房公积金结算户存款”科目;对住房公积金个人账户结息时:银行借记“住房公积金结算户存款”科目,贷记“住房公积金存款”科目。后来随着住房公积金管理的推进,成立了住房公积金管理中心,虽然那时管理中心已作为住房公积金管理的主体,但核算上并没有立刻脱离银行,为了与当时的核算情况接轨,在制定《公积金财务管理办法》时做了一些变通,设置“增值收益存款”科目,用来专门核算早期银行开设的“公积金结算户存款”账户内容。

二、目前住房公积金管理现状

近几年来,住房公积金管理日新月异,核算不断走向规范和完善,建立了自己的住房公积金管理信息系统,独立对住房公积金进行管理核算,银行只是作为金融机构,对管理中心提供相关金融服务。原来在银行的“住房公积金存款”性质也从“住房公积金”演变成普通的企业存款,按季进行结息,结息产生的利息直接滚存在该账户中,不再另外存在“增值收益存款”账户中。每当对职工进行住房公积金结息,也不需要依靠银行,管理中心直接进行结息处理,借记“住房公积金利息支出”科目,贷记“住房公积金”科目。会计科目是会计核算的基础,是按照会计要素的具体构成进行科学分类而确立的会计核算项目,实际上“增值收益”已通过公积金财务成果指标反映出来,而且贷款风险准备金、提取的管理费用、廉租房建设补充资金已单设专门科目进行核算管理,“增值收益存款”科目从核算的内容到核算的方法已没有单独存在的必要性。

三、目前“增值收益存款”科目核算的弊端

(一)影响了正常业务开展。目前“增值收益存款”单独核算,势比会冻结一部分资金,减少了资金的流动性和使用率,影响了住房公积金正常提取和贷款发放业务资金的需求。

(二)额外增加了核算工作量。因为单独设置“增值收益存款”科目,同时一城市“增值收益存款”账户不止一个,需要财务人员对其进行专门管理核算、记账对账,工作增加了,实际意义却不大。

四、建议取消“增值收益存款”科目。将公积金存款与增值收益存款进行合并。这样才符合会计核算的一般要求,满足当前住房公积金管理实际,有助于资金的统一运筹管理,减轻不必要的工作量,确保住房公积金管理规范安全。             冉宁 李西霞)

 

 

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